VISTA ANALYSE
News
Services
Economic analysis
Statistics and empirical analysis
Evaluation
Courses and lectures
Local and regional analysis
Models and databases
Strategy and process consulting
Quality assurance, disputes and expert opinions
Development cooperation
Industries
Power and energy
Environment
Transport
Welfare
Real estate and construction
Fisheries and aquaculture
Service and trade
Information technology and digitalisation
Climate change and the green transition
Culture and creative industries
Agriculture and the food sector
Oil and gas
Local and regional development
Regulations and competition economics
Taxes and public economics
Publications
Employees
Orvika Rosnes
CEO
Dag Morten Dalen
Chairman of the board
Michael Hoel
Partner
Rasmus Bøgh Holmen
Partner
Tor Homleid
Partner
Ingeborg Rasmussen
Partner
John Magne Skjelvik
Partner
Steinar Strøm
Partner
Sidsel Sverdrup
Partner
Eivind Tandberg
Partner
Hanne Toftdahl
Partner
Åsmund Sunde Valseth
Partner
Haakon Vennemo
Partner
Tyra Ekhaugen
Associated Partner
Eivind Bjørkås
Sarah Eidsmo
Anita Einarsdottir
Leif Grandum
Andreas Stranden Hoel-Holt
Mari Brekke Holden
Jonas Jønsberg Lie
Haakon Riekeles
Herman Ringdal
Kristian Roksvaag
Andreas Skulstad
Veronica Strøm
Martin Ørbeck
Vegard Østli
Siri Bråten Øye
Øyvind Rørslett
Philip Swanson
Research
About
History
Master's thesis
Quality Control
Contact
Map
search
en
no
en
power_settings_new
VISTA ANALYSE
News
Services
Economic analysis
Statistics and empirical analysis
Evaluation
Courses and lectures
Local and regional analysis
Models and databases
Strategy and process consulting
Quality assurance, disputes and expert opinions
Development cooperation
Industries
Power and energy
Environment
Transport
Welfare
Real estate and construction
Fisheries and aquaculture
Service and trade
Information technology and digitalisation
Climate change and the green transition
Culture and creative industries
Agriculture and the food sector
Oil and gas
Local and regional development
Regulations and competition economics
Taxes and public economics
Publications
Employees
Orvika Rosnes
CEO
Dag Morten Dalen
Chairman of the board
Michael Hoel
Partner
Rasmus Bøgh Holmen
Partner
Tor Homleid
Partner
Ingeborg Rasmussen
Partner
John Magne Skjelvik
Partner
Steinar Strøm
Partner
Sidsel Sverdrup
Partner
Eivind Tandberg
Partner
Hanne Toftdahl
Partner
Åsmund Sunde Valseth
Partner
Haakon Vennemo
Partner
Tyra Ekhaugen
Associated Partner
Eivind Bjørkås
Sarah Eidsmo
Anita Einarsdottir
Leif Grandum
Andreas Stranden Hoel-Holt
Mari Brekke Holden
Jonas Jønsberg Lie
Haakon Riekeles
Herman Ringdal
Kristian Roksvaag
Andreas Skulstad
Veronica Strøm
Martin Ørbeck
Vegard Østli
Siri Bråten Øye
Øyvind Rørslett
Philip Swanson
Research
About
History
Master's thesis
Quality Control
Contact
Map
Vista Analyse AS © 2024
Meltzers gate 4, 0257 Oslo
Org.nr.: 968 236 342 MVA
+47 455 14 396
post@vista-analyse.no
www.vista-analyse.no
Report 2015/
I ROBEKs forgård
Simen Pedersen
I ROBEKs forgård
Category
Reports
Sub-Categories
n/a
Year
2015
Author(s)
Simen Pedersen
Download
file_download
(2.0 MB)
Read in browser
PDF
Content of this pdf is
searchable
Erfaringer fra Nordland I ROBEKs forgård 3 1 Bakgrunn 4 2 Problemstilling 4 3 Litteraturgjennomgang 5 4 Forløpet i Andøy kommune 7 4.1 Generell beskrivelse av Andøy kommune 7 4.2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Andøy kommune 8 4.3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Andøy (risikofaktorer) 10 5 Forløpet i Vestvågøy kommune 11 5.1 Generell beskrivelse av Vestvågøy kommune 11 5.2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Vestvågøy kommune 12 5.3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Vestvågøy (risikofaktorer) 14 6 Forløpet i Tysfjord kommune 15 6.1 Generell beskrivelse av Tysfjord kommune 15 6.2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Tysfjord kommune 16 6.3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Tysfjord (risikofaktorer) 17 7 Risikofaktorer med utgangspunkt i casestudiene 18 7.1 Kvantifiserbare risikofaktorer 18 7.2 Kvalitative risikofaktorer 21 8 Konklusjon og anbefalinger 23 8.1 Sjekkliste med risikofaktorer 23 8.2 Eksempel på bruk av sjekklisten 24 Referanser 30 Ordliste 30 INNHOLD 4 1 - Bakgrunn I 2010 gjennomførte Econ Pöyry en analyse av årsaker til at kommuner i Vesterålen var opp- ført i ROBEK. Analysen konkluderte blant annet med at: Den svake kommuneøkonomien er ikke et resultat av plutselige og uforutsette hendel- ser, men skyldes en utvikling som har pågått over mange år (Econ Pöyry, 2010). I Nordland er 11 av 44 kommuner oppført i ROBEK, og vi er dermed fylket med størst andel kommuner i registeret. Fylkesmannen i Nordland (FMNO) kontrollerer budsjett og økonomiplaner i ROBEK-kommune- ne i fylket og skal godkjenne alle vedtak om lån og langsiktige leieavtaler. Fylkesmannen følger også opp kommunene gjennom veiledning og oppfølging av forpliktende plan for underskud- dinndekning. I løpet de siste 4 årene har Fylkesmannen utviklet veiledere i kommunal økonomistyring og økonomiplanlegging, og gjennomført folke- valgtopplæring som fokuserer på formidling av de viktigste prinsippene for økonomistyring på en lett tilgjengelig måte. 2 – Problemstilling Ifølge Econ Pöyry (2010) har de fleste kommu- ner som er oppført i ROBEK visst lenge at de er på vei dit. På denne bakgrunn satt FMNO i gang et prosjekt med følgende innhold:”Ved å etablere en god forståelse av situasjonen i tre Nordlands-kommuner i årene før de ble oppført i ROBEK ønsker vi å gi en god beskrivelse av kommunenes vei inn i økonomisk uføre. Vi vil fokusere på hendelsesforløpet før oppføringen i ROBEK og gi en detaljert beskrivelse av hva som gikk galt. De identifiserte årsakene til utviklin- gen inn i uføre skal videre omformuleres til en sjekkliste med risikofaktorer som kommunene bør være spesielt oppmerksomme på i sin økono- mistyring. Det står sentralt at sjekklisten skal være et verktøy som kommunene i Nordland kan bruke til å klargjøre den økonomiske situ- asjonen i egen kommune, og ha en form som gjør at diagnosen enkelt kan formidles til de folkevalgte i kommunen”. Aktivitet 1 – Intervjuer med rådmenn. Prosjektet startet med å intervjue rådmennene i de tre casekommunene. Før intervjuene ble det utarbeidet en enkel intervjuguide. Aktivitet 2 – Gjennomlesing av budsjetter og økonomiplaner. Det ble gjennomført en forenklet regn- skapsanalyse. Målet med regnskapsanalysen var å kartlegge hvilke budsjettposter som i størst grad forklarer gapet mellom inntekter og utgifter i casekommunene. Regnskapsanalysen ble supplert med en gjennomgang av rådman- nens kommentarer til budsjettdokumentene. Aktivitet 1 Intervjuer av tre rådmenn Aktivitet 2 Enkel regnskaps - gjennomgang Sjekkliste med risikofaktorer 5 3 – Litteraturgjennomgang Det er få studier som fokuserer på å beskrive forløpet i kommuner som har havnet i økono- misk uføre og blitt oppført i ROBEK. Den mest sentrale referansen er Econ Pöyry (2010), som analyserer årsaker til at kommunene i Vesterål- en er oppført i ROBEK. Rapporten oppsumme- rer funnene på følgende måte: ”Færre innbyggere og relativ vekst i utgiftstunge befolkningsgrupper har satt ROBEK-kommunene i Vesterålen i en krevende økonomisk situasjon. Årsaken til at de har havnet på ROBEK-listen er imidlertid ikke situasjonen i seg selv, men hvordan kommunene har forholdt seg til den. Den viktigste årsaken synes likevel å være politisk unnfallenhet. Krevende og tøffe omstil- linger utsettes i det lengste, selv om behovet for dem for en stor del er erkjent. Jo lenger tid som får gå uten at det tas tak i situasjonen, dess vanskeligere blir det å rette opp en tiltagende økonomisk ubalanse. En viktig lærdom er derfor å sette inn tiltak for å motvirke økonomiske ubalanser tidlig, før ubalansene vokser seg større, mye av handlingsrommet går tapt og de nødvendige tiltakene blir unødvendig byrdeful- le”. I tillegg til politisk unnfallenhet i form av beslutningsvegring pekes det også på svak kompetanse knyttet til økonomistyring blant kommunepolitikerne. Partipolitiske og valg- taktiske hensyn blir også penslet ut som en hovedforklaring på hvorfor disse kommunene er oppført i ROBEK. Statlige satsninger for å styr- ke velferdstilbudet i forskjellige sektorer har også bidratt til dyre investeringer som igjen har bidratt til å svekke balansen mellom inntekter og utgifter i noen kommuner. Når en kommune først har havnet på ROBEK, skjer det imidlertid en økonomisk forbedring og 75 prosent av de oppførte kommunene bruker 4 år eller mindre på å komme seg ut av registe- ret (Hopland 2012). Dette skyldes som oftest kostnadskutt (Hopland 2012, Econ Analyse 2006) selv om organisatoriske, styringsmessige og kulturelle endringer også bidrar til en bedre kommuneøkonomi. Underliggende forklaringer på at økonomien bedrer seg mens en kommune er oppført i registeret kan være: 1) tettere statlig kontroll via Fylkesmannen 2) negativ omtale i lokale medier (Hopland 2012). Begge deler presser frem forbedring. Tidligere studier har først og fremst fokusert på regnskapsindikatorer, befolkningsnedgang og endret befolkningssammensetning som indikatorer for negativ utvikling på veien mot ROBEK. Av regnskapsindikatorer framhe- ves spesielt netto driftsresultat og korrigert netto driftsresultat. Førstnevnte regnes av Det tekniske beregningsutvalg for kommunal og fylkeskommunal økonomi (TBU) som den finansielle indikatoren som best måler den finansielle balansen i en kommune. Indikatoren viser hva en kommune sitter igjen med etter at alle løpende utgifter er betalt, det vil si drift- sinntekter fratrukket summen av driftsutgifter og renteutgifter og avdrag. Netto driftsresultat kan benyttes til å finansiere realinvesteringer eller spares gjennom å øke kommunens net- to finansielle formue. I følge TBU bør netto driftsresultat være på rundt 3 prosent (1,75 prosent fra og med 2014) av driftsinntektene over tid for at verdien av kommunens samlede formue (realkapital og finansiell kapital) ikke skal forringes. Dette er kjent som formuesbe- varingsprinsippet. Netto driftsresultat har likevel kjente mangler som mål på formuesbevaring (Econ Analyse 2005). For den enkelte kommune kan kravet til driftsresultatet være både høyere eller lavere enn normen på rundt 3 prosent (1,75 prosent fra og med 2014), avhengig av hvor stor gjeld kommunen har. Korrigert netto driftsresultat anses dermed for å være et bedre mål på øko- nomisk balanse enn det ordinære driftsresulta- tet. Korrigert netto driftsresultat beregnes ved å erstatte netto avdrag fra kommuneregnska- pene med beregnet kapitalslit/avskrivninger fra nasjonalregnskapet. Men fordi det er målepro- 6 blemer knyttet til kapitalbeholdningen og fordi ulike metoder for beregning av kapitalslit gir ulike resultater er det også en viss usikkerhet i korrigert netto driftsresultat. Econ Analyse (2005) presiserer at gjennom- snittlig driftsresultat over tid er en viktig indi- kator på en kommunes økonomiske situasjon. Et problem med en gjennomsnittsindikator over tid er imidlertid at den inneholder informasjon om driftsresultatet også i år uten ubalanser, dvs. der driftsresultatet i alle år er 3 prosent eller høyere. Det kan bidra til at det tar lengre tid før man blir bevisst på den negative utvik- lingen. Et annet problem kan være at gjen- nomsnittet kan påvirkes av ekstreme verdier i enkelte år. Ideelt sett bør en indikator ikke påvirkes av atypiske utslag i driftsresultatet. I tillegg til netto driftsresultat og korrigert driftsresultat har tidligere studier sett på blant annet korrigerte driftsutgifter totalt per inn- bygger og netto driftsresultat som andel av netto driftsutgifter. Når det gjelder kommu- nens handlingsrom kan man for eksempel se på oppgave-korrigerte frie inntekter (Econ Pöyry 2010) eller disposisjonsfond i prosent av brutto driftsinntekter (Hornæs m fl 2011). Oppga- vekorrigerte frie inntekter illustrerer kommu- nens mulighetsrom til å øke tjenesteomfanget eller til å forbedre tjenestene eller mulighet til å bygge opp formue eller nedbetale gjeld. Disposisjonsfond i prosent av brutto driftsmid- ler kan benyttes fritt til finansiering innen både driftsregnskap og investeringsregnskap. Som indikator for en kommunes totale likviditet er det vanlig å benytte arbeidskapital som andel av brutto driftsinntekter. Netto lånegjeld er også vurdert som indikator på økonomisk uba- lanse av blant annet Econ Pöyry (2005, 2010). En slik indikator kan defineres som langsiktig gjeld eksklusiv pensjonsforpliktelser, totale ut- lån (formidlingslån og ansvarlige lån) og ubruk - te midler (utlån av egne midler). Man kan også benytte behovsindikatorer for å si noe om tjenestenivået i kommunen, for ek - sempel dekningsgrad på en tjeneste og utgifter per innbygger. Nivået på tjenestene kan da sees i sammenheng med nivået på utgiftene. Videre viser både Hopland og Borge (2012) og Econ Analyse (2005) at svak kommuneøkonomi er relatert til dårligere vedlikeholdt bygnings- masse i kommunen. Det er dermed også mulig- het for å lage en risikoindikator som måler en slik sammenheng. Dette vil vi se nærmere på i vår påfølgende gjennomgang og operasjonali- sering av mulige indikatorer som kan avdekke risiko for å havne i ROBEK-registeret. 7 4 - Forløpet i Andøy kommune 4-1 Generell beskrivelse av Andøy kommune Andøy kommune er en kommune i Vesterålen med ca 5.000 innbyggere. Kommunen er den nordligste kommunen i Nordland fylke og be- står av Andøya og Hinnøya. Andenes er admi- nistrasjonssenteret i kommunen. Figur 4.1A viser at innbyggertallet i Andøy kom- mune har sunket hvert år de siste 30 årene. Reduksjonen er spesielt stor for unge voksne og personer i arbeidsdyktig alder, mens antall eldre innbyggere (67 år eller eldre) har holdt seg på samme nivå. Høyre er partiet med flest representanter i kommunestyret i dag mens Arbeiderpartiet har nest flest representanter. Høyre har hatt flest representanter i kommunestyret de siste 23 årene med unntak av perioden 1995-1999 hvor Arbeiderpartiet var størst. En ny utvikling i sammensetningen var at lokale lister fikk inn hele 3 representanter ved valget i 2011. I følge TBU for kommuneøkonomi er som nevnt netto driftsresultat i prosent av driftsinntek - tene den beste indikatoren for en kommunes generelle økonomiske stilling. I løpet av de sis- te 14 årene har denne vært negativ i fire år. Un- derskuddet var størst i 2007, med 4,5 prosent av brutto driftsinntekter, med et påfølgende underskudd i 2008 på 3,1 prosent driftsinntek - tene. Utviklingen resulterte i at Andøy kommu- ne ble oppført i ROBEK i 2010, men ble utmeldt igjen etter kort tid. Dette først og fremst som følge av engangsinntekter (momskompensasjon fra skolebygging) og innføring av eiendoms- skatt. Kommunen gikk ut av ROBEK i 2013. A – Antall innbyggere fra 1986 Figur 4.1 Nøkkeltall for Andøy kommune fra 1986 til i dag Kilde: Statistisk sentralbyrå, bearbeidet av Vista Analyse. C – Netto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter fra 2000 B – Politisk sammensetning fra 1987 �� ������ ��fi���� ��2���� ��0���� ��1���� ��9���� ��8���� ��7���� �� � �� � ��� � �� ���� � � � ��1��� ��9 � �9�9��� �9�8��� ��� � �� ��� �� � �fj �j�fj �3�fj � �fj �!�fj �"�fj �#�fj �$�fj �%�fj �&�fj �j�fj�fj ��1�2�9� �fi�8�� �fi� � ��� �6��1� �0�1� �9� �fi�8� �fi�8� �1��� ��2���7�fi� �9�8�5�1� �8 ��2�� �� ����9�8� �1 � � �fi�9�8�1� ��2�9�� ���9�8��9��� � �fi�9�8�1� �0� �1�8� �� �fi�8� �1�0� �1�8�� �8 ��1��9�8� ������2��� �0� �1�8� ��4�5�1� ��1� ��9��1��8�8�9�0� �1�8�� �8 ��1� � �� � �1�0� �1�8�� �8 � ��� ��� ��� � � ��� � ��� � ��� � ��� ��� ��� � ��� 8 4-2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Andøy kommune Beskrivelsen av forløpet i de tre ulike kom- munene er basert på intervjumateriale med nøkkelinformanter. I Andøy kommune er nøk- kelinformantene nåværende rådmann og øko- nomisjefen. Sistnevnte var også økonomisjef i årene før kommunen havnet på ROBEK. I det følgende gjengis forløpet i Andøy kommu- ne fortalt gjennom rådmannens stemme. Andøy kommunes vei inn i økonomisk uføre Den negative økonomiske utviklingen i kom- munen startet i det man begynte å tømme frie driftsfond for å finansiere drift. Dette skjedde over flere år og denne utviklingen begynte allerede i 2000. Kommunen må helt tilbake til slutten av 1990-tallet for å kunne vise til en sunn økonomi med overskudd, penger i fond og egenandel til investeringer. Kommunen ble varslet om fremtidig oppføring i ROBEK i 2009 og ble formelt oppført i 2010. Andøy kommune hadde 15 millioner kroner i merforbruk i 2013 samt et større premieavvik enn budsjettert. Rådmannen forteller at hovedkonklusjonene i ECON-rapporten fra 2010 også gjør seg gjel- dende for forløpet i Andøy kommune. Beslut- ningsvegring, urealistisk inntektsbudsjettering, manglende langsiktig planlegging i form av en økonomiplan, manglende budsjettdisiplin og bruk av monopolpenger er hovedårsaker til at kommunen ble oppført i ROBEK. Budsjettdis- iplinen står svakt spesielt i enkelte sektorer som helse og omsorg. Det er vanskelig å gjen- nomføre kutt i en sektor som gjelder personer i en allerede sårbar situasjon hvor behovet for nye tjenester synes utømmelig. I tillegg til manglende budsjettdisiplin trekkes det også frem holdninger som en bakenforliggende årsak til den negative utviklingen. Dette gjelder spe- sielt holdninger til budsjettdisiplin. Ledergrup- pa var for øvrig fram til 2003 av den oppfatning at staten burde finansiere en større del av den kommunale virksomheten. I forkant av oppføringen var de ulike råd- mennene tidlig ute med å advare mot situa- sjonen. Dette ble imidlertid oppfattet som «å rope ulv» hos politikerne som dermed ikke så alvoret i situasjonen før det var for sent. Det ble for eksempel varslet, fra administrasjonens side, om fremtidige utfordringer knyttet til færre innbyggere i kommunen. I mange år gikk det likevel bedre enn forventet selv om innbyg- gertallet gikk ned. Når det først sprakk i 2007 ble det dermed et voldsomt underskudd. Det at veksten i rammetilskuddet i 2006 ikke ble opprettholdt i 2007 bidro også til å forverre situasjonen ytterligere. De svake regnskapstal- lene fra 2007, 2008 og til dels 2009 førte til at kommunen kom inn i ROBEK. For rundt 50 år siden var Andøy kommune tre ulike kommuner, noe som også gjør det van- skelig å initiere kutt. Politikerne har alltid hatt et bevisst forhold til at det skulle være aktivi- tet i alle bygdene i den langstrakte kommunen. Noe sentralisering har likevel skjedd etter at kommunen havnet på ROBEK og flere funksjo- ner flyttet til rådhuset i Andenes. Vanskelig beslutningsprosess om nødvendige kutt Internt i administrasjonen var det i tiden før ROBEK ulik grad av erkjennelse knyttet til situasjonen kommunen befant seg i. Grad av erkjennelse var ikke tilstrekkelig til å snu utviklingen. I kommunen var det tradisjon for å jobbe mye med sektorplaner, dvs. forslag til handlingsplaner som inneholdt nye tiltak og prioriteringer. I stedet for å planlegge nødven- dige kutt fokuserte man på nye behov. Det ble dermed en drakamp mellom ulike aktører om gapet som kunne finansiere nye tiltak i form av differansen mellom inntekter og utgifter. En- hetsledere og avdelinger var også mer opptatt av fag enn økonomi og ønsket naturlig nok å opprettholde og forbedre tilbudet. Etter hvert som situasjonen tilspisset seg kom også politikerne på banen og det ble lagt frem forslag til strukturelle endringer, blant annet på skolestruktur, i flere omganger. Beslutning om skolenedleggelse (fire grendeskoler) i 2008 satt langt inne og ordførerens stemme ble 9 avgjørende. To privatskoler ble imidlertid god- kjent etter nedleggelsene. Etter at kommunen ble oppført i ROBEK ble det satt i gang enda en skoleprosess. Budsjettbehandling i 2009 innebar en omlegging av helse og omsorgssek- toren fra sykehjem til omsorgsboliger. Dette ble besluttet før oppføringen i ROBEK. Eien- domsskatten ble innført for fullt i 2010 etter at denne ble vedtatt med minst mulig margin i kommunestyret (ordførers stemme avgjorde). Selv om ulike tiltak ble iverksatt etter hvert var det en omstendelig beslutningsprosess i for - kant av tiltakene. Det var kampvoteringer for å ta beslutninger i kommunestyret på vanskelige saker og omkamper havnet i media. Enkeltpoli- tikere kastet seg også på debatten i kjølvannet av vedtakene, noe som gjorde det vanskelig for administrasjonen å gjennomføre tiltakene. I perioden før ROBEK ble det ”populært å være uansvarlig” blant politikerne og dette var mest tydelig i helse- og omsorgssektoren. Som følge av dette ble administrasjonen mindre handle- kraftig. Diskusjonen gikk mer på at man var un- derfinansiert enn på de faktiske utfordringene. Ulik grad av økonomisk forståelse blant aktørene I en del år før kommunen ble oppført i ROBEK var det økonomiske handlingsrommet lik null. Rådmannen og noen politikere forholdt seg til dette. Men ettersom ressursbruken var et resultat av ønskede politiske prioriteringer, f.eks. innen helse- og omsorgssektoren, var det vanskelig å få gjennomslag for kutt. Avvik fra budsjettet ble fanget opp gjennom avviksrap- porter, men disse ble i liten grad fulgt opp. Om avvikene fikk konsekvenser var dette av midler - tidig art i form av innkjøpsstopp, ansettelses- stopp og bruk av vakante stillinger. De folkevalgte tok i liten grad økonomiplan- leggingen på alvor i forkant av ROBEK. Selv om politisk og administrativ ledelse prøvde å ta tak i utfordringene, valgte flertallet av politikerne å la være å forholde seg til situasjonen. Kommu- nen var langt bedre på å sette i gang nye tilbud og tjenester enn på å initiere og gjennomføre kutt. Selv om noen folkevalgte i teorien hadde kunnskap om de viktigste økonomistyringsprin- sippene, ble denne kunnskapen ikke benyttet i praksis og enkeltsaker var førende for diskusjo- nen. I økonomiavdelingen hadde imidlertid de fleste tilstrekkelig kompetanse. Rolleforståelse og rollefordelingen mellom administrasjonen og politisk hold opplevdes som et større problem. Uklar rolleforståelse, vanskelig beslut- ningsklima og mange sektorpolitikere Rollefordelingen mellom rådmann og ordfører karakteriseres som ryddig. Rollefordelingen mellom administrasjonen og de folkevalgte generelt har vært mer uklar. Det er en nødven- dighet at politiske vedtak implementeres uten at politikere starter omkamp i media mens de gjennomføres. Likevel ble det flere slike offent- lige omkamper og dette har vært noe man har tatt tak i de siste årene. Til tross for dette var samarbeidet mellom politikere og administra- sjonen i stor grad basert på tillit. I vanskelige saker, som for eksempel konsekvensutrednin- ger fra administrativt hold, var det imidlertid for deler av kommunestyret vanlig å sette spørsmålstegn ved beslutningsunderlaget. I den daglige styringen lå fokuset på midlerti- dig finansiering framfor langsiktig planlegging. Oppmerksomheten var mer rettet mot saks- utredning enn beslutningsunderlag basert på konsekvensanalyser. I årene før ROBEK har kommunens økonomiplan mer vært en forlen- gelse av neste års budsjett. Dette endret seg rundt 2008 da man innførte regnskapsverktøy- et ARENA. Dette verktøyet tvinger en til å se fire år framover i tid, involverer formannskapet på en mer aktiv måte og setter økonomipla- nen i fokus. Kommunen har imidlertid ikke en fullverdig kommuneplan. Kontrollutvalget i Andøy har alltid vært aktive, men kom spesielt på banen i forbindelse med forvaltningsrevisjon etter oppføringen i ROBEK. I perioden før var det mer fokus på enkeltsaker. 10 Kommunepolitikken i forkant av ROBEK var preget av parti- og fraksjonsinteresser. Kom- munen har alltid hatt en klar posisjon og klar opposisjon. Sistnevnte har ikke villet ta politisk ansvar og forhandlingsklimaet er preget av sek- torinteresser og sektorpolitikere. Helhetlig sty- ring ble vanskeligere på grunn av beslutnings- vegring og mer bruk av monopolpengeløsninger, på tross av advarsler fra administrasjonen. Det ble først rom for upopulære avgjørelser da alvoret var et ugjenkallelig faktum. Regnskapet i 2007 og 2008 gjorde dette veldig klart. Til tross for underfinansierte statlige reformer meldes det om at den økonomiske utviklin- gen i liten grad var utløst av statlig styring. Utviklingen var heller utløst av demografiske endringer i befolkningen. Folketallsutviklingen har ikke kommunen rådd over og det har vært en jevn nedgang siden 1980 noe kommunen - i etterpåklokskapens ånd - burde tatt hensyn til i langt større grad. Men antall innbyggere betyr mye i inntektssystemet og nedgangen skyldes først og fremst nedleggelse av statlige arbeidsplasser som forsvar, postvesen, NAV og skattekontor. Hvordan snu trenden og forebygge negativ vekst Informantene trekker fram det å unngå bruk av monopolpenger, fokusere på budsjettdisiplin og forholde seg til en plan som viktige momenter for å snu en negativ trend. For å komme seg ut av uføret trenger man også en felles erkjennel- se av situasjonen hos begge parter, dvs. både hos administrasjonen og politisk ledelse. Ad- ministrasjonen kan deretter skissere forslag til kutt som politikerne kan ta stilling til. For å få til dette må det være enighet om ansvars- og rollefordelingen. I Andøy var det en vanlig prak - sis at nye/midlertidige tiltak ble iverksatt midt i året og ved å gjøre dette ble utfordringene enda større. Ad hoc tiltak burde ikke være tillatt gitt situasjonen kommunen befant seg i. 4-3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Andøy (risikofaktorer) Ifølge informantene fanger følgende indikatorer opp den negative utviklingen i Andøy kommune: • Utvikling i forholdet mellom samlede driftsinntekter og -utgifter • Netto driftsresultat (ordinær drift) • Frie driftsfond sammenliknet med driftsutgifter • Bruk av engangsinntekter i drift • Gjeld (kortsiktig og langsiktig) • Utsetting av vanskelige beslutninger • Andel midlertidige stillinger av totale årsverk *Noter at blå felter i oppsummeringsfiguren peker på rene øko\ nomistyringsaspekter, mens gule felter henviser til andre aspekter som har påvirket forløpet i kommunen. Figur 4.2 Oppsummering: Andøy kommunes vei inn i ROBEK * Beslutningsvegring Sektorpolitikere Kampvoteringer Manglende langsiktig planlegging i form av en økonomiplan Befolkningsnedgang Ønske om aktivitet i alle bygdene Manglende budsjettdisiplin spesielt i helse- omsorgssektoren Andøy kommune 11 5 - Forløpet i Vestvågøy kommune 5-1 Generell beskrivelse av Vestvågøy kommune Vestvågøy kommune ligger midt i Lofoten og har ca 11.000 innbyggere. Kommunen er Lofotens mest folkerike og majoriteten av befolkningen bor på øya Vestvågøy. Leknes er administrasjonssenter i kommunen. Figur 5.1A viser at innbyggertallet i Vestvågøy kommune har økt de siste 30 årene. Reduksjon i antall barn har blitt oppveid av vekst i unge voksne og personer i arbeidsdyktig alder, mens antall eldre innbyggere (67 år eller eldre) har holdt seg på samme nivå.Høyre og Arbeiderpartiet har flest representan- ter i kommunestyret i dag. Det samme hadde partiene i forrige kommunestyreperiode. I de to periodene før 2007 var Arbeiderpartiet størst tett fulgt av Fremskrittspartiet, Kristelig Folke- parti og Senterpartiet. Netto driftsresultat har vært negativt i seks av de siste 14 årene. Underskuddet var størst i 2007, med 5,3 prosent av brutto driftsinn- tekter. Kommunen var inne på ROBEK ett år i 2004/2005. Den videre utviklingen resulterte i at Vestvågøy kommune ble oppført i ROBEK på nytt i 2013. Kommunen står fortsatt oppført i ROBEK. A – Antall innbyggere fra 1986 Kilde: Statistisk sentralbyrå, bearbeidet av Vista Analyse C – Netto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter fra 2000 B – Politisk sammensetning fra 1987 Figur 5.1 Nøkkeltall for Vestvågøy kommune �� ��fi���� ��2���� ��1���� ��8���� ������� ���fi���� �� � �� � ��� � �� ���� � � � ��0��� ��1 � �1�1��� �1�9��� ��� � �� ��� �� � �! �"�! �#�! �$�! �%�! �&�! �'�! �(�! �)�! �*�! �"�!�! � �7�9�6��1�5� �1���2�� �fj��7��8�7� ��� �fi�9�0�0�4�1��6�5�j�7��5 ��1��7���2��6�5��7 ��9�fi� �2���2��6�5��7 � ��1�6��9�1��6�5�8� �7�5���5 ���2��3�8� �7�5���5������7�3�1�1� � ��1�6�5�7� � �9�6�� �2��6�5��6�fi�� ��1�6�5�7��8� �7�5� � ��1�5��7�8� �7�5���5 ��7��6�5��2�����9�2�fi��8� �7�5� ��3�j�7� ��7��0�6�fi�7��5�5�6�8� �7�5���5 ��7� �����7�8� �7�5���5 ��� � ��� � ��� ��� ��� ��� � ��� � ��� ��� � ��� ��� ��� ��� � �� 12 5-2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Vestvågøy kommune I Vestvågøy kommune er hovedinformanten nåværende rådmann mens andre personer i administrasjonen har bidratt med innspill. Vestvågøy kommunes vei inn i økonomisk uføre Det rapporteres at kommunen over en 10-12 års periode brukte mer penger enn man hadde. Lån ble tatt opp for å gjennomføre prosjekter. Når disse prosjektene ikke ble gjennomført, bygde man seg opp ubrukte lånemidler. Disse midlene ble igjen brukt til å finansiere andre tiltak. Kommuneregnskapets oppbygning på den tiden muliggjorde at man i en tidsperio- de kunne finansiere høyere driftsnivå enn det inntektene tilsa. Allerede i 2004/2005 begynte faresignalene å gjøre seg gjeldende. Det ble deretter signalisert fra administrativt hold hver eneste vår at det ville bli vanskelig å få et nettodriftsoverskudd. Rådmannen la frem forslag om strukturelle tiltak, men det var liten politisk vilje til å vedta disse. Administrasjonen var klar over situasjonen og prøvde å formidle dette til de folkevalgte. Men politikerne hadde problemer med å se det store bildet og alvoret i situasjonen. Dette førte til at rådmannen og administrasjonen resignerte noe, ettersom de hadde fortalt politikerne gjentatte ganger at de måtte gjøre strukturelle grep. I stedet tydde man til monopolpenger og ostehøvelmetoden og administrasjonen ble bedt om å komme opp med kreative forslag. Avdragstiden på lån ble tøyd til det maksimale og premieavviket ble brukt til det fulle (15 års forsinkelse i regn- skapsføringen). Ettersom det ikke var vilje til å kutte i tjenestetilbudet eskalerte den ne- gative trenden videre på grunn av mangelen på permanente tiltak. Politikerne skyldte på budsjettoverskridelser på store investeringer som årsak til uføret, men dette var nok bare en liten del av det store bildet. Etter hvert som fondsmidlene ble brukt opp var det ingen vei utenom ROBEK. Som en konsekvens av den negative utviklin- gen tok kommunen i 2010 i bruk en budsjett- prosess hvor politikerne kommer med direkte forslag til kutt. 1 Dette ga utslag i vedtak om å redusere antall årsverk i administrasjonen uten at politikerne skisserte hvilke. Her presi- seres det at administrasjonen også kunne vært tydeligere overfor politikerne på at dette var vanskelig å gjennomføre i praksis. I 2012-2013 avtegnet det seg et bilde som gjorde det klart at slik kunne man ikke fortsette. Strukturelle tiltak ble vedtatt og fire skoler ble nedlagt som følge av dette. Tiltakene som ble iverksatt var imidlertid ikke nok. Lite ansvarliggjøring og for høyt nivå på tjenestene Kommunestyret hadde i varierende grad kjenn- skap til det økonomiske handlingsrommet. Avvik i budsjettet ble riktignok fanget opp og formidlet videre, men det førte til få konse- kvenser for de enhetene som hadde overfor - bruk. Disse enhetene ble i liten grad ansvarlig- gjort. De folkevalgte forsøkte å budsjettere så godt de kunne, men uforutsette hendelser og nye opplysninger dukket stadig opp. Det var for eksempel vanskelig å forholde seg til uforut- sette ting som pensjon og rentenivå. Vestvågøy er kjent for å ha god eldreomsorg og for å ha et høyt nivå på hjemmebaserte tjenes- ter. Dette gjorde det vanskelig å initiere kutt. Først nylig åpnet man et eldresenter med en mer lønnsom struktur i form av omsorgsboliger. Til tross for god oversikt over demografisk utvikling i omsorgstjenester, påpekes det at kommunen ikke har tilpasset tjenestenivået til utviklingen i stor nok grad. Dyre løsninger har blitt valgt og det har manglet et totalkonsept. I skolesektoren har effektene av nedleggelsene blitt noe vannet ut på grunn av en utvikling med private skoler. 1 Kommunen vurderer nå å gå over til rammestyrt budsjettprosess in\ nenfor de ulike sektorene. 13 Manglende økonomikunnskap Enkelte politikere i kommunen har hatt god kunnskap om de viktigste økonomisty- rings-prinsippene, men generelt er det et stort forbedringspotensial. Det er folkevalgtopp- læring i forbindelse med ny sammensetning av kommunestyret etter valget men på grunn av utskiftninger er det også viktig med jevnlig fokus på dette. Kunnskap trenger også vedlike- hold. Administrasjonen har hatt god økonomisk kompetanse, men det var likevel dette nivået som foreslo å utsette pensjonsforpliktelser og maksimere avdragstiden. Dette skyldes nok en kombinasjon av et ønske om å rydde opp, men samtidig strekke seg så langt som mulig. Man- gelen på overordnet styring førte til midlertidi- ge løsninger. Høy grad av tillit og jevnlig rapportering mellom nivåene Administrasjonen og politikerne har tillit til hverandre, men det presiseres at det alltid er en gråsone mellom administrasjon og politikk. Vestvågøy er en kommune som i utgangspunk- tet ikke burde være på ROBEK. Kommunen er ressurssterk og har demografien på sin side. Men mangel på klare avgjørelser har i siste instans også gått utover innbyggerne som har sett seg lei på evige avisdebatter om dårlig økonomi. I dag følges budsjettet opp annenhver måned og det er to årlige revideringer. Det oppgis at det også var jevnlig rapportering i tiden før kom- munen ble oppført i ROBEK. Men de negative tendensene ble forsøkt ryddet opp i gjennom bruk av reserver. Konkrete saker i økonomipla- nen, som for eksempel etablering av en ny en- het, ble imidlertid koblet inn i kommuneplanens handlingsdel. Begge planer legges også frem samtidig. Vestvågøy kommune har hatt et aktivt kontrollutvalg som allerede i 2007 krevde tiltak for å bedre økonomien. Sak-til-sak koalisjoner og beslutnings- vegring I Vestvågøy har det vært en posisjon som har gått fra hverandre og dette har ført til en del sak-til-sak koalisjoner for å oppnå flertall. Dermed har fraksjonsinteresser blitt utslags- givende og vedtakene blir ofte litt annerledes enn det som var utgangspunktet. Etter at situ- asjonen manifesterte seg for alvor har det vært lite uenighet i kommunestyret. Fylkesman- nens arbeid og igangsatt omstillingsprosjekt har bidratt til bedre forståelse blant aktørene. Likevel er det å ta upopulære avgjørelser langt fra enkelt. Mangelen på slike avgjørelser oppgis som en av hovedgrunnene til at man er der man er i dag. Vedtaket om å godkjenne private skoler må sees i lys av dette selv om nok ikke alle impliserte forsto de fulle konsekvensene av hva som faktisk ble vedtatt. Det følger begrensede midler med en statlig reform og det er forståelse for at man er nødt til å legge seg på en minimumslinje for ikke å utløse en negativ utvikling. Underfinansierin- gen regnes dermed ikke for å være en utløsen- de årsak til ROBEK-oppføringene. Det er heller manglende gjennomslag for upopulære avgjø- relser som gjør påkrevde endringer vanskelig. Hvordan kunne man ha snudd den negative trenden I etterpåklokskapens ånd burde for eksempel kommunen latt være å øke avdragstiden og skyve på pensjonsforpliktelsene i 2007. Man burde håndtert situasjonen med en gang, å skyve på ting gjorde bare utfordringene enda større. Et positivt virkemiddel for å unngå lignende situasjoner i fremtiden er å sørge for en god dialog mellom det administrative og det politiske nivået. Det er også viktig hvordan man som administrasjon jobber opp mot det politiske systemet. I tillegg til formell møteak - tivitet med formannskap og kommunestyre er det også mulig å initiere temamøter hvor det jobbes på en annen måte og man får mulighet til å tegne et grundigere målbilde. På slikt vis er det enklere å komme fram til en omforent forståelse. 14 5-3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Vestvågøy (risikofaktorer) I følge informanter fanger følgende indikato- rer opp den negative utviklingen i Vestvågøy kommune: • Ubrukte lånemidler • Bruk av ekstraordinære inntekter • Skyve på pensjonsforpliktelser • Avdragstid på lån • Bygningsvedlikehold - avviker avsatte vedlikeholdskostnader fra hva som kan sies å være normalt? • Endringer i budsjettbehandlingsrutiner • Nedstemming av forslag fra administrasjonen og midlertidige avgjørelser *Noter at blå felter i oppsummeringsfiguren peker på rene øko\ nomistyringsaspekter, mens gule felter henviser til andre aspekter som har påvirket forløpet i kommunen. Figur 5.2 Oppsummering: Vestvågøy kommunes vei inn i ROBEK * Lite ansvarliggjøring Sak-til-sak koalisjoner Bygde seg opp ubrukte lånemidler Utsatte pensjonsforpliktelser Bruk av monopolpengerMaksimal avdragstid God eldreomsorg (For) høyt nivå på hjemmebaserte tjenester Motvilje mot upopulære avgjørelser Vanskelige kutt ble tatt med ostehøvelmetoden Vestvågøy kommune 15 6 - Forløpet i Tysfjord kommune 6-1 Generell beskrivelse av Tysfjord kommune Tysfjord kommune er en kommune i Ofoten med ca 2.000 innbyggere. Kjøpsvik er adminis- trasjonssenter i kommunen. Figur 6.1A viser at innbyggertallet i Tysfjord kommune har sunket hvert år de siste 30 åre- ne. Vi kan se en reduksjon i alle aldersgrupper. Reduksjonen er spesielt stor for unge voksne og personer i arbeidsdyktig alder. Arbeiderpartiet har flest representanter i kommunestyret i dag og i forrige periode. Lokale lister og andre lister gjør det imidlertid tradisjonelt godt ved valg i Tysfjord kommu-ne og i denne perioden har listene tilsammen 9 representanter inne, det vil si tre flere enn Arbeiderpartiet. Netto driftsresultatet har vært negativt i fire av de siste 14 årene. Underskuddet var størst i 2012, med 7,4 prosent av brutto driftsinntek - ter. Kommunen kan også vise til et betydelig underskudd i 2002 på 6,1 prosent av drift- sinntektene. Tysfjord kommune var oppført i ROBEK i perioden 2000-2009 og ble oppført på nytt i 2014. A – Antall innbyggere fra 1986 Kilde: Statistisk sentralbyrå, bearbeidet av Vista Analyse C – Netto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter fra 2000 B – Politisk sammensetning fra 1987 Figur 6.1 Nøkkeltall for Tysfjord kommune fra 1986 til i dag �� ���0�� ������ ����0�� ��fi���� ��fi��0�� ��2���� �� � �� � ��� � �� ���� � � � ��0��� ��1 � �1�1��� �1�9��� ��� � �� ��� �� � �4 �fj�4 �j�4 �3�4 � �4 �!�4 �"�4 �#�4 �$�4 �%�4 �fj�4�4 ��0�fi�1� ��9� �� � ��� �7��0� �2�0�5��� ��fi���8�� �1�9�6�0� �9 ��� �0� ����1�9� �0 ��fi�� �� ����1�9� �0 �� ��� �1���1�9� �0 �� ��1�9�0� ��fi�1�� ���1�9��1���� ��1�9�0� �2� �0�9� �� ��9� �0�2� �0�9�� �9 ��0��1�9� ��� ���fi��� �2� �0�9� ��0� � �� � �0�2� �0�9�� �9 � ��� � � �� ��� ��� ��� ��� ��� ��� � � ��� ���� � � �� � ��� 16 6-2 Rådmannens beskrivelse av forløpet i Tysfjord kommune I Tysfjord kommune er hovedinformanten nå- værende rådmann, som også satt som rådmann på slutten av 90-tallet. Nåværende periode be- gynte i mars 2010. Rådmannen har dermed god kjennskap til utvikling i kommunen over tid. Tysfjord kommunes vei inn i økonomisk uføre Årsmeldingen i 2010 tok allerede utførlig for seg faresignalene. Utgiftene var langt høyere enn inntektene og driften var ikke forsvarlig på sikt. Dette bunner til dels i at kommunen er tung å drifte. Tre forskjellige tettsteder i kommunen gir en kostbar struktur med tre for- skjellige skoler, tre forskjellige legekontor, osv. I tillegg har det vært en kraftig nedgang i be- folkningen i perioden 2000-2010. 3-400 færre innbyggere betyr en årlig reduksjon på 15-20 millioner kroner. Folketallet har stabilisert seg de siste årene men nedgangen har gjort det vanskelig å justere tjenestenivået. Befolknings- nedgangen var i så måte en utløsende faktor i ROBEK-sammenheng, samtidig som driftskost- nadene økte. Sistnevnte må sees i sammen- heng med en vekst i ressurskrevende brukere fra 3 i 2010 til 12 i 2013. Dette har kommunen ikke blitt tilstrekkelig kompensert for. Administrasjonen var fullt klar over situasjo- nen, men politikerne var av den oppfatning at dette kunne man løse etter hvert, enten ved hjelp av oppsparte midler/fondsavsetning eller på annen måte. Ønsket om å gjøre noe med utviklingen var tilstede på begge nivåer, men det er utfordrende å være politiker i en liten kommune med innbyggerne så tett innpå seg. Dette har medført at administrasjonen ikke har fått gjennomslag for kuttforslag. Et tiltak som ble innført i 2012 var innkjøps- stopp. I tillegg hadde man omfattende bud- sjettprosesser for å forsøke å bremse den negative utviklingen. Det at man ikke kunne effektivisere lovpålagte oppgaver opplevdes som en utfordring i denne prosessen. Til tross for fokus på den alvorlige situasjonen, oppgis budsjettbehandlingen å være for dårlig og at budsjettene i seg selv var uoppnåelige og lite realistiske. En vanskelig geografi medførte en politisk preferanse for å opprettholde dagens struktur - og de utgiftene det innebar - til tross for at det var fullt mulig å nedskalere omfan- get. En skole i kommunen har for eksempel kun 18 elever. Manglende politisk vilje til å gjennomføre kutt og for dårlig folkevalgtopplæring Kommunestyret i Tysfjord trodde de hadde et større økonomisk handlingsrom enn det som egentlig var tilfelle. En kombinasjon av ufor - utsette hendelser som vekst i ressurskrevende brukere og et klart ønske fra politisk hold om å opprettholde ”status quo” på tjenestetilbudet gjorde handlingsrommet stadig mindre. Avvik fra budsjettet ble fanget opp i administra- sjonen, men ble ikke godt nok formidlet til de folkevalgte. Utfordringene var tydelige gjen- nom at man balanserte budsjettet med fond- savsetning. Likevel vegret kommunen seg for å ta strukturelle grep. Hadde det for eksempel blitt innført selvkostselskap innen renovasjon allerede i 2010/2011 kunne kommunen unngått ROBEK. Administrasjonen i kommunen formidlet kommunelovens krav om realistisk budsjet- tering til de folkevalgte. Økonomiavdelingen er underbemannet og burde i større grad følge opp den økonomiske rapporteringen med gode analyser. Kommunen har ikke hatt en økono- miplan, men brukt mesteparten av ressursene på budsjettet. De folkevalgte ble ikke forelagt beslutningsunderlag basert på konsekvensana- lyser i særlig omfattende grad. Kontrollutvalget engasjerte seg imidlertid kraftig i forbindelse med regnskapet og hadde en full gjennomgang av kommuneøkonomien med faste møter fire ganger i året. Utydelig rollefordeling og periodevis begren - set tillit mellom politikere og administrasjon I og med at Tysfjord er en liten kommune kan rollefordelingen mellom administrasjon og politikk oppleves utydelig. Dette har blitt bedre i det siste, men det er viktig med mer bevisst- 17 gjøring for å sikre et effektivt politisk system uten flaskehalser. Ettersom den økonomiske situasjonen tilspis- set seg ble dette en belastning mellom politi- kerne og administrasjonen. Dette medførte at politikerne vedtok at rådmannens beslutnings- myndighet skulle trekkes tilbake blant annet i tilsettingssaker. Politikerne mente ansvaret for den dårlige økonomien hvilte på adminis- trasjonen og i en periode var det begrenset tillit mellom nivåene. Etter denne perioden ble delegasjonsreglementet endret igjen slik at rådmannen fikk fullmaktene tilbake. Geografiske skillelinjer og regnskapsregler er bakenforliggende årsaker Tysfjord er en kommune hvor fjorden skiller vest fra øst, noe som har medført en tradisjon for mange bygdelister og en sterk stedforankring i politikken. Dette har gitt vanskelige styrings- forhold og lite helhetlig styring siden opposi- sjon og posisjon og vest og øst er sammenfal- lende. Ordførervervet har gått fram og tilbake over fjorden. Dette har resultert i at upopulære avgjørelser nærmest blir umulig og en enighet i kommunestyret om å opprettholde strukturen. Verken øst eller vest ønsker å kutte i eget til- bud. I tillegg til de geografiske skillelinjene har de statlige regnskapsreglene som momskom- pensasjon (nå faset ut) og bruk av premieavvik resultert i økonomisk uføre over tid. Hvordan kunne den negative utviklingen ha vært unngått Det presiseres at det å fange opp signalene på kostnadsutvikling og struktur når de først er der og det å gjøre noe med situasjonen umid- delbart er vesentlig for å unngå videre nega- tiv økonomisk utvikling. Først i 2014 ble det innført selvkostselskap innen vann og renova- sjon slik at disse tjenestene belastes innbyg- gerne. Foregående år har dette området hatt et underskudd som nå må dekkes inn. Ønsket om å skjerme innbyggerne har ført til at slike tiltak har vært utsatt i det lengste. Som følge av dette har heller ikke kommunen utnyttet inntektspotensialet til eiendomsskatten fullt ut. Alt i alt må bedre økonomistyring og økt kapasitet på dette området til for å snu utvik - lingen. 6-3 Indikatorer som fanger opp utviklingen i Tysfjord (risikofaktorer) I følge informanter fanger følgende indikatorer opp den negative utviklingen i Tysfjord kommune: • Gjeld (kortsiktig og langsiktig) • Netto driftsresultat • Årlig fondsavsetning • Manglende vedtak knyttet til foreslåtte kutt *Noter at blå felter i oppsummeringsfiguren peker på rene øko\ nomistyringsaspekter, mens gule felter henviser til andre aspekter som har påvirket forløpet i kommunen. Figur 6.2 Oppsummering: Tysfjord kommunes vei inn i ROBEK Kryssende konfliktlinjer: Fjorden skiller øst og vest/posisjon og opposisjon Perioder med begrenset tillit Manglende langsiktig planlegging: Ingen økonomiplan Tre forskjellige tettsteder = tungdrevet kommune Befolkningsnedgang Bruk av oppsparte midler og fondsavsetning Tysfjord kommune 18 7 – Risikofaktorer med utgang- spunkt i casestudiene Utviklingen innenfor et risikoområde må fan- ges opp med indikatorer (senere omtalt som risikofaktorer). Risikofaktorer innenfor hvert risikoområde er identifisert med utgangspunkt i intervjuene, litteraturgjennomgangen og Pedersen (2011). Risikofaktorene deles inn i to grupper, de som kan tallfestes (kvantitative indikatorer) og de som er vanskelige å tallfeste (kvalitative indikatorer). 7-1 Kvantifiserbare risikofaktorer Vi starter med å gjennomgå kvantitative risi- kofaktorer. Utviklingen i risikofaktorene i egen kommune kan man selv sette opp ved hjelp av egne regnskap eller KOSTRA. Risikofaktor 1 Kritisk verdiOBS! Netto driftsresultat som andel av brutto driftsinntekter. Et netto driftsresultat på 1,75 (tidligere 3 %) prosent av driftsinntektene over tid er ansett å være et nødvendig nivå i forhold til egenfinansier - ing av investeringer og avset- ninger/sparing. Indikatoren blir mest presis hvis man trekker premie- avviket fra driftsresultatet. Risikofaktor 1 - Netto driftsresultat. Denne indikatoren gir et godt bilde på kommunens løpende økonomiske situasjon og regnes som det viktigste nøkkeltallet i kommunens regnskap. Som nevnt i innledningen er det et alternativ å se på korrigert netto driftsresultat. Dette målet ignorer for eksempel premieavviket og momskom- pensasjon (da dette kunne brukes i drift). Deler man netto driftsresultat på brutto driftsinntekter er indikatoren sammenlignbar over tid og mellom kommuner. Alle tre casekommunene nevner bruk av premieavvik i regnskapsføringen som problematisk og at premie\ avviket ble benyttet til det maksimale. Det å se på korrigert netto driftsresultat vil dermed gi disse kommunene en riktigere oppfatning av økonomisk status i egen kommune og mulighet til å justere kursen før det er for sent. Risikofaktor 2 - Netto lånegjeld. Netto lånegjeld er den vanligste indikatoren for utviklingen i gjeldsnivået i kommunen. Netto lånegjeld er definert som kommunens langsiktige gjeld fratrukket totale utlån (videreformidling av lån), ubrukte lånemidler og lån til selvkost. Netto lånegjeld anses derfor å være den størrelsen som \ gir best uttrykk for den lånegjelden kommunene må betjene gjennom sine ordinære driftsinntekter. Det er lov å ha gjeld, og det kan være helt i orden at den ø\ ker raskt hvis kommunen får oppgradert sentrale bygg eller reduserer drifts- og vedlikeholdskostnader. For å kunne sammenlikne på tvers av kommuner er det bedre å bruke netto lånegjeld som prosent av brutto driftsinntekter enn netto lånegjeld per innbygger. Det skyldes at gjeldsbelastningen ut- trykt ved netto lånegjeld som andel av brutto driftsinntekter fanger opp gjeldens størrelse i forhold til størrelsen på kommunens økonomi. 19 Risikofaktor 2Kritisk verdiOBS! Netto lånegjeld som andel av brutto driftsinntekter. Vil avhenge av kommunens situasjon. Utgjør gjelden over 100 prosent av driftsinntekte- ne er kommunen eksponert overfor renteendringer.Økt gjeld kan skyldes oppgra- dering av sentrale bygg, noe som igjen kan redusere drifts- og vedlikeholdskostnader. Dersom gjelden øker og avdragstiden allerede er maksimert, er dette en potensiell risikofaktor. Det er da viktig å spørre om kommunen er rustet for en eventuell renteøkning i lys av denne ut- viklingen. I motsatt fall kan kommunen være en kandidat for ROBEK ved renteøkning. I intervjue- ne kom det fram at spesielt Vestvågøy kommune økte avdragstiden til det maksimale for å skaffe seg et midlertidig økonomisk handlingsrom. Risikofaktor 3 – Likviditet. Likviditet betyr betalingsevne og er et økonomisk uttrykk for evnen til å kjøpe. Likvide penger er penger man lett kan bruke, for eksempel bankinnskudd. Dette står i motsetning til verdier som er bundet opp i for eksempel eiendom og bundne fond. Siden det kan dukke opp utforutsette hen- delser er det viktig at likviditeten er tilstrekkelig høy. En kommunes likviditetsmessige situasjon er en god indikator på den økonomiske utviklingen. Risikofaktor 4 – Tilgjengelige driftsmidler (disposisjonsfond). Disposisjonsfond er driftsmidler som er spart til bruk i senere år. I seg selv er det ikke et problem å ha null kroner på disposisjonsfond, men kombinasjonen med lavt netto driftsresultat gjør kom- munen svært sårbar for en økonomisk nedtur. Kommunen vil da ikke ha noen buffere hvis driften skulle gå enda dårligere. Balanseres budsjettet ved hjelp av fond er det i realiteten ikke balanse mellom kommunens ut- gifter og inntekter. Dersom netto driftsresultat i tillegg er svakt, er det spesielt viktig å følge med Risikofaktor 3 Kritisk verdiOBS! Arbeidskapital som andel av brutto driftsinntekter. En negativ arbeidskapital vil si at kommunen ikke har nok tilgjengelige midler til å dekke løpende forpliktelser, og vil måtte benytte seg av kassa- kreditt.Arbeidskapital er definert som kommunens omløpsmidler (bankinnskudd, verdipapirer og fordringer som forfaller innen ett år) fratrukket kortsiktig gjeld (kassakreditt, leveran- dørgjeld eller andre forpliktel- ser som forfaller innen ett år). Arbeidskapitalen gir således uttrykk for kommunenes likvide stilling, dvs. evnen til å betale forpliktelsene etter hvert som de forfaller. 20 på situasjonen. Da har man et svakt utgangspunkt for ytterligere økning i driftskostnadene. Det er ikke noe mål i seg selv å ha store disposisjonsfond, men det gir en e\ kstra sikkerhet å ha 5-10 prosent av årlige driftsinntekter i bakhånd. I intervjuene med casekommunene kom det fram at tømming av driftsfond, i blant annet Andøy kommune, eskalerte den negative utviklingen ytterli- gere. Årsaken var at man ikke hadde en buffer til å dekke økte uforutsette driftsutgifter. Risikofaktor 4Kritisk verdiOBS! Disposisjonsfond som andel av brutto driftsinntekter. Det finnes ingen offisiell tommelfingerregel for hvor stort disposisjonsfondet bør være. 5-10 prosent av drift- sinntektene kan være et fornuftig mål.Det er forskjell på ubundne og bundne fond. Ubundne fond er frivillige fond som er bygget opp gjennom sparing av frie midler og som står til kommunestyrets disposisjon, mens bundne fond er fond det er knyttet forpliktelser til. Risikofaktor 5 - Kombinasjonen store avskrivninger og lave avdrag. For kommunene inngår avskrivninger i brutto driftsresultat, men ikke i netto driftsresultat. Avdrag som er lik eller nærmer seg avskrivning, kan være kan være tegn\ på forfall i eiendomsmassen. Vestvågøy kommune nevnte dårligere bygningsvedlikehold som en mulig risikofaktor. Risikofaktor 5 forsøker å fange opp om avsatte vedlikeholdskostnader avviker fra hva som trengs for å kom- pensere for kapitalslitet. Risikofaktor 6 - Urealistisk budsjett. Budsjettsprekk i kombinasjon med tomt disposisjonsfond gir en umiddelbar vanskelig situasjon. Et urealistisk budsjett er i strid med prinsippet om realisme i budsjettføringen. I mange tilfeller kan budsjettet se greit ut ved vedtak – men likevel sprekke raskt dersom det systematisk legges inn legges inn for optimistiske anslag. I Tysfjord kommune var budsjettene som ble vedtatt til dels uoppnåelige og lite realistiske. Også de to andre kommunene hadde tilsvarende erfaringer, og budsjettene måtte justeres underveis. Bruk av disposisjonsfond gjorde situasjonen bedre, men kun på kort sikt. Risikofaktor 5 Kritisk verdiOBS! Differansen mellom avskriv- ninger og netto avdrag som andel av brutto driftsinntekter. Over tid bør differansen mel- lom avskrivninger og avdrag være lik null.Avskrivningene i kommune- regnskapet synliggjør kapital- slitet uavhengig av hvordan objektet er finansiert. Risikofaktor 6 Kritisk verdiOBS! Avvik mellom budsjetterte driftsutgifter og driftsutgifter i regnskapet (som andel av brutto driftsinntekter.) Over tid bør differansen mel- lom driftsutgifter i budsjett og regnskap være lik null. Systematiske avvik mellom budsjett og regnskap er et uttrykk for feilbudsjettering. 21 7-2 Kvalitative risikofaktorer I tillegg til de risikofaktorene som kan kvantifiseres har vi ved hjelp av intervjuene identifisert tre risikofaktorer som kan være vanskelig å kvantifisere, disse er: Risikofaktor 7 – Statisk økonomiplan. Å ikke følge økonomiplanen kan både skjule dårlig økonomistyring og gi utslag i dårlig økono - mistyring. Derfor er økonomiplanen en viktig ”reality check” i kommunen og rettesnor for langsiktig styring. For best langsiktig styring er det viktig å framskrive for alle fire årene i økonomiplanen. Kommunen bør også ta høyde for flere/færre brukere i økonomiplanen slik at en eventuell endring ikke kommer som en overraskelse. Tysfjord kommune ble overrasket av en markant økning i ressur - skrevende brukere fra et år til et annet. Det er mulig at en slik økning hadde vært enklere å håndte\ - re dersom økonomiplanen var rustet for dette. Dersom kommunen vedtar en økonomiplan hvor det legges opp til å tømme disposisjonsfond for å dekke inn underskudd bør varsellampene lyse. Alle tre kommunene presiserer at arbeidet med økonomiplanlegging kunne blitt bedre på et tidligere tidspunkt og at en slik forbedring kunne reversert utviklingen. Andøy kommune opplevde en positiv utvikling i det de tok i bruk et regnskapsverktøy som tvinger kommunen til å tenke fremover for mer enn ett år av gangen. For å sjekke realismen i økonomiplanen kan man for eksempel se på antatt utvikling i driftsutgifter i løpet av økonomiplanperioden. Er driftsutgiftene like for alle fire år er økonomiplanen trolig ikke realistisk. Risikofaktor 8 – Beslutningsvegring: Dårlig sammenheng mellom uttalt bekymr\ ing for økonomien og faktiske vedtak. Dette er et kjennetegn på at noe er galt. Å utsette beslutninger, vanne ut beslutninger eller å vegre seg for å ta opp kuttforslag eller omstruktureringer vil i de fleste tilfeller gjøre situasjonen enda verre. Det kan derfor være hensiktsmessig å fange opp avvik mellom forslag/advarsler og vedtak. Alle tre kommunene fortalte om utstrakt beslutningsvegring til tross for de ulike rådmennenes gjentatte advarsler om negativ økonomisk utvikling. Upopulære avgjørelser om kutt er svært van - skelig å gjennomføre, slik at dette faresignalet med stor sannsyn\ lighet vil gjøre seg gjeldende. Indikator 8 er et forsøk på å operasjonalisere denne risikofaktoren. Det enkleste er nok likevel at de folkevalgte i kommunen selv holder et øye med tilbakevendende saker i kommunestyret og tenker gjennom de langsiktige konsekvensene av å utsette en vanskelig beslutning enda en gang. Risikofaktor 9 – Økning i andel midlertidige stillinger, kutt i faste stillinger og inn - kjøpsstopp. I intervjuene med casekommunene kom det fram at ad hoc tiltak ble innført for å bremse den negative spiralen. Dette kunne for eksempel være innkjøpsstopp, bruk av flere midlertidige\ stillin - ger og kutt i andelen faste stillinger. Et interessant funn var at slike tiltak som oftest ble innført lenge før den negative økonomiske realiteten var et ugjenkallelig faktum og strukturelle tiltak ble iverksatt. Dermed bør varsellampene lyse om en kommune innfører noe av det overnevnte. Spesielt hvis disse tiltakene innføres som svar på at større strukturelle kuttforslag og omlegginger utsettes. Kortsiktige løsninger, slik erfaringene tilsier i kommuner som Tysfjord og Andøy, viser seg å øke problemene på lang sikt. Indikator 7: Utvikling i driftsutgifter i økonomiplanperioden. Indikator 9: Vedtak om innkjøpskutt og ansettelsesstopp. Indikator 8: Antall forslag/advarsler om kutt/omstrukturering som andel av total saksmengde, eventuelt hvor lang tid det har tatt fra et åpenbart kutt eller omstrukturering ble foreslått til det ble besluttet/gjennomført. 22 23 8 - Konklusjon og anbefalinger Gode vedtak avhenger av at de folkevalgte forstår beslutningenes konsekvenser for kommunenes økonomi i dag og i framtiden. Uten en god over - sikt over kommunens økonomiske tilstand kan en tilsynelatende god beslutning få viktige utilsik - tede konsekvenser. For å unngå slike situasjoner må man innarbeide gode rutiner som fanger opp avvik fra besluttet politikk og uforutsett utvik - ling. Statusrapportering må finne sted hyppig nok til å fange opp en slik utvikling i tide. Basert på intervjuer med rådmenn i kommunene Andøy, Vestvågøy og Tysfjord, og en forenklet regnskaps - gjennomgang i casekommunene har vi utarbeidet en sjekkliste med risikofaktorer som kommunene bør være spesielt oppmerksomme på i sin økono - mistyring. 8-1 Sjekkliste med risikofaktorer Sjekklisten med risikofaktorer er gjengitt i tabell 8.1. Tabellen gir en beskrivelse av hver risikofak - tor, samt hva som kan ansees som kritisk indika - torverdi. Vi har valgt å kategorisere risikofaktore - ne i kvantitative og kvalitative risikofaktorer. Risikofaktor Kort beskrivelse Indikator Kritisk indikatorverdi Kvantitative risikofaktorer: 1 Netto driftsresultat Netto driftsresultat som andel av brutto driftsinntekter. Et netto driftsresultat på 1,75 pro - sent av driftsinntektene over tid er ansett å være et nødvendig nivå. 2 Netto lånegjeld Netto lånegjeld som andel av brutto driftsinntekter eller avdragstid. Utgjør gjelden over 100 prosent av driftsinntektene anses kommunen svært eksponert overfor rente - endringer. 3 Likviditet Arbeidskapital som andel av brutto driftsinntekter. Negativ arbeidskapital innebærer at kommunen ikke har økonomi til å dekke løpende forpliktelser. 4 Tilgjengelige driftsmidler Disposisjonsfond som andel av brutto driftsinntekter. 5-10 prosent av driftsinntektene anses som et rimelig mål. 5 Kombinasjonen store avskrivninger og lave avdrag Differansen mellom avskrivninger og avdrag som andel av brutto driftsinntekter. Over tid skal differansen mellom avskrivninger og avdrag være lik null. 6 Urealistisk budsjettering Avvik mellom budsjetterte driftsut - gifter og driftsutgifter i regnskapet (som andel av brutto driftsinntekter.) Over tid bør differansen mellom driftsutgifter i budsjett og regnskap være lik null. Kvalitative risikofaktorer 7 Statisk økonomiplan Utvikling i driftsutgifter i økonomi - planperioden. Økonomiplanen bør inneholde drifts - utgifter for økonomiplanperioden korrigert for demografisk endring, lønnsutvikling etc. 8 Beslutningsvegring: Dårlig sammenheng mellom uttalt bekymring for økonomien og faktiske vedtak Antall forslag/advarsler om kutt/ omstrukturering som andel av total saksmengde, eventuelt hvor lang tid det tar fra et åpenbart kutt eller omstrukturering ble foreslått til det ble besluttet/gjennomført Det bør ikke gå alt for lang tid fra et nødvendig kutt/omstrukturering foreslås til det iverksettes. 9 Økning i andel midler - tidige stillinger, kutt i faste stillinger og innkjøpsstopp Vedtak om innkjøpskutt og anset - telsesstopp Kritisk verdi = «ja», men må sees i sammenheng med de andre risiko - faktorene. Tabell 8.1 Sjekkliste med risikofaktorer 24 Netto driftsresultat (risikofaktor 1) Vi starter med å studere utviklingen i netto driftsresultat som andel av brutto driftsinntekter (risi- kofaktor 1) fra 2001 til 2013, se figur 8.1A. Som vi ser fra figuren har\ Ballangen hatt negativt netto driftsresultat for fem av de 13 årene fra 2001 til 2013, mens Leirfj\ ord kommune har fire negative år. Anbefalingen til Teknisk beregningsutvalg for kommuneøkonomi (TBU) er at netto driftsresultat over tid burde ligge på tre prosent av brutto driftsinntekter (1,75 etter 2014). Fra perioden 2001 til 2013 er gjennomsnittet i Nordland 1,9 prosent, Leirfjord har 2,9 prosent, mens Ballangen har prosent. 8-2 Eksempel på bruk av sjekklisten For å gi sjekklisten en praktisk betydning er det sentralt å vise hvordan den kan brukes. I det følgende gir vi en gjennomgang av hvordan sjekklisten kan anvendes. Valg av kommuner til sammenligning Vi har valgt å ta utgangspunkt i Ballangen kom- mune. Kommunen ble ført opp i ROBEK igjen den 19. november 2013 etter å ha vært ute av registeret siden 2009. For å kunne tolke resul- tatene må vi ha et sammenligningsgrunnlag. I tillegg til å vise gjennomsnittlig utvikling blant alle kommunene i Nordland har vi lett etter en sammenlignbar kommune som aldri har vært oppført i ROBEK. Ved å ta utgangspunkt i Langørgen og Aaberges (2011) gruppering av kommuner etter folke- mengde og økonomiske rammebetingelser finner vi at den mest sammenlignbare kommunen, som aldri har vært oppført på ROBEK, er Leirfjord kommune. Kommunen har 2.188 innbyggere i forhold til Ballangens 2.591. Som vi ser fra tabell 8.2 har de to kommunene tilnærmet like sto- re bundne kostnader, som angir kommunenes kostnader ved å dekke lovpålagte oppgaver og minstestandarder. Tabell 8.2 Informasjon om sammenligningskommunene Ballangen kommune Leirfjord kommune Folkemengde 1. januar 2014 2.5912.188 Indeks for bundne kostnader* 1,041,03 *Hentet fra Langørgen og Aaberge (2011), angitt i forhold til lands\ gjennomsnittet som har verdien 1. 25 0,0 2,9 1,9 3,0 Ballangen Leir+jord Gj.snitt i Nordland Anbefalt nivå -‐8 -‐6 -‐4 -‐2 0 2 4 6 8 10 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Netto driftsutgifter som andel av brutto driftsinntekter, i prosent Ballangen Leir8jord Gj.snitt i Nordland Anbefalt nivå Figur 8.1 Netto driftsresultat * A – Netto driftsresultat som andel av brutto driftsutgifter B – Gjennomsnittlig netto driftsresultat som andel av brutto driftsutgifter, i perioden 2001-2013 *Ikke korrigert for premieavvik, som bør gjøres. 26 Risikofaktor 2 til 5 Figur 8.2 A-D viser utviklingen i de fire indikatorene lånegjeld, arbeidskap\ ital, disposisjonsfond og differansen mellom avskrivninger og avdrag i de to kommunene. Vi har også lagt til gjennomsnittlig verdi for alle kommunene i Nordland og hva vi har definert som kritisk nivå på r\ isikofaktorene. Som vi ser fra figurene kommer Ballangen dårlig ut på risikofaktor 2-4. Kommunen har relativt sett høy gjeld, negativ likviditet og tomme disposisjonsfond. Dette gjør kommunen spesielt sårbar for renteøkninger, både fordi avdragene vil øke og fordi de har liten betalingsevne. Ballangen ser imidlertid ut til å ta relativt godt var\ e på bygningsmassen, siden differansen mellom avskrivninger og avdrag er lavere enn Leirfjord o\ g gjennomsnittet blant Nord- landskommunene. Figur 8.2 Risikofaktor 2-5 A – Netto lånegjeld delt på brutto driftsinntekter (risikofaktor 2) B – Arbeidskapital delt på brutto driftsinntekter (risikofaktor 3) Ballangen Leir+jord Gj.snitt Nordland Kritisk nivå 0 20 40 60 80 100 120 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Netto lånegjeld som andel av brutto driftsinntekter, i prosent Ballangen Leir+jord Gj. snitt i Nordland Kristisk nivå -‐30 -‐20 -‐10 0 10 20 30 40 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Arbeidskapital som andel av brutto driftsinntekter, i prosent 27 Ballangen Leir+jord Gj.snitt Nordland Kritisk nivå -‐0,5 0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Differansen mellom avskrivninger og avdrag delt på brutto driftsinntekter, i prosent C – Disposisjonsfond delt på brutto driftsinntekter (risikofaktor 4) D – Differansen mellom avskrivninger og avdrag delt på brutto driftsinn\ tekter (risikofaktor 5) Ballangen Leir+jord Gj.snitt Nordland Kristisk nivå -‐2 0 2 4 6 8 10 12 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Disp.fond som andel av brutto driftsinntekter, i prosent 28 Faresignal 6 – Avvik mellom budsjett og regnskap Budsjettsprekk i kombinasjon med tomt disposisjonsfond gir en umiddelbar vanskelig situasjon. Figur 8.3 viser at begge kommunene har høyere regnskapsførte driftsutgifter enn hva som ligger inne i budsjettet i perioden 2008-2012. Ved å se figuren i sammenheng med figur 8.2C, som viser disposisjonsfondenes andel av brutto driftsinntekter, ser vi at begge kommunene er på vei ut i økonomisk ubalanse. Situasjonen er verst for Ballangen kommune som har hatt et tomt disposisjonsfond siden regnskapsåret 2010. De kvalitative risikofaktorene De kvalitative risikofaktorene krever mer tid og ressurser med tanke på informasjonsinnhen- ting. For alle tre indikatorene ville det ha vært hensiktsmessig å ha tilgang til referatene fra kommunestyremøtene. Disse referatene er ikke tilgjengelig på nettsidene til Ballangen kommu- ne og Leirfjord kommune. Informasjonen som gjengis under er derfor basert på saksdokumen- ter som ligger ute på nettsidene, medieomtale og økonomiplaner. Faresignal 7 – Statisk økonomiplan Kommuneloven sier at økonomiplanen skal gi en realistisk oversikt over inntekter, utgifter og prioriterte oppgaver. For å få til dette bør kom- munes forventede driftsutgifter og driftsinn- tekter være korrigert for forventet demografisk utvikling (innbyggertall og alderssammenset- ning), lønnsutvikling og renteutvikling. I tilgjengelige økonomiplaner fra Leirfjord kommune tas det hensyn til utvikling i demo- grafi og lønn. I økonomiplanen for 2012-2015 er det for eksempel budsjettert med 1 prosent prisstigning på driftsposter i 2012 og 2013 og 1,5 prosent i 2014 og 2015. Endringer i folke- tall tas også hensyn til med tanke på størrelse på fremskrevet rammetilskudd. Ballangen kommune tar også høyde for demografiske endringer i sin økonomiplan for 2007-2010, men i den tilgjengelige økonomiplanen for 2010-2013 er driftsutgiftene til for eksempel syke- og aldershjem og hjemmesykepleien statiske. Problemer med økonomiplanleggingen i Ballangen understrekes også av at politiker - ne underkjente ny økonomiplan og tilhørende budsjettforslag som rådmannen la fram for dem i juni 2014 (Fremover 13.06.2014). Faresignal 8 – Beslutningsvegring Det er vanskelig å analysere utviklingen på dette punktet i de to kommunene uten til- gang til referatene, men saksdokumenter viser at skolestruktur har vært et tilbakevendende tema på dagsordenen i Ballangen kommune på 2000-tallet. Spørsmålet om å legge ned Bøstrand skole var oppe i blant annet 2005, men et vedtak om å legge ned skolen fra og med 2011 ble først fattet i 2008. Etter at Ballangen ble oppført i ROBEK i 2013 er sko- lestruktur igjen et tema. Skolestruktur og ned- legging av grendeskoler har også vært et tema i Leirfjord kommune, men her kom vedtak om nedleggelser ganske raskt på banen etter en innledende utredning i 2008. Rådmannen kom med forslag til kutt i alle påfølgende budsjett- forslag og i 2012 var to av fire skoler lagt ned (Rana Blad 27.11.2012). Ballangen Leirfjord Kritisk nivå 0,00 0,02 0,04 0,06 0,08 0,10 0,12 0,14 2008 2009 2010 2011 2012 Avvik mellom budsjett og regnskap, i promille Figur 8.3 Avvik mellom budsjetterte og regnskapsførte drifts- utgifter, i promille av brutto driftsinntekter * * Vi har ikke hatt tilgang til budsjett- og regnskapstall for Leirfjord i 2012. 29 Faresignal 9 – Vedtak om innkjøp og ansettelsesstopp I 2011 innførte Ballangen kommune innkjøps- stopp og vikarstopp (så langt sistnevnte lot seg gjennomføre) samt oppfordret til at overtid skulle unngås eller ev. tas ut som ordinær lønn/ avspasering hvis det ikke var mulig å unngå denne overtiden (møteprotokoll 24.11.2011). Vi har ikke klart å identifisere tilsvarende tiltak i Leirfjord kommune. Oppsummering Gjennomgang av hvordan sjekklisten kan brukes i praksis for kommunene Ballangen og Leirfjord viser et tydelig bilde. Ballangen har over lang tid vært på vei inn i økonomisk uføre, situasjonen ble utløst av store negative netto driftsresultat i 2010 og 2011 – som bidro til at man brukte opp fondene og likviditetsreserven. I kombinasjon med budsjettsprekk og økende gjeld fra 2010 er kommunens økonomi sårbar for ytterligere budsjettsprekk og renteøkninger. De kvalitative risikofaktorene støtter opp under dette, til tross for noe ufullstendig datagrunnlag. I Leirfjord er situasjonen en annen. De har over tid greid å ha et positivt netto driftsresultat, på 2,9 prosent. Dette har gjort det mulig å kompensere for systematisk budsjettsprekk. Lave driftsresultat i 2012 og 2013 har imidlertid bidratt til tæring på likviditet og disposisjons- fond - som nærmer seg kritisk nivå. Uten større strukturelle grep innenfor økonomistyringen er det relativt stor risiko for at kommunen kan bli oppført på ROBEK ila. de neste årene. Tabell 8.3 gir et oversiktsbilde over statusen for risikofaktorene for de to kommunene. Tabell 8.3 Status for risikofaktorer * Ballangen kommune Leirfjord kommune Risikofaktor 1 – Netto driftsresultat Risikofaktor 2 – Netto lånegjeld Risikofaktor 3 – Likviditet Risikofaktor 4 – Tilgjengelige driftsmidler Risikofaktor 5 – Avskrivninger vs. avdrag Risikofaktor 6 – Urealistisk budsjett Risikofaktor 7 – Statisk økonomiplan Risikofaktor 8 – Beslutningsvegring Risikofaktor 9 – Vedtak om innkjøp og ansettelsesstopp *Statusen for hver risikofaktor er angitt med: , eller . Der angir at risikofaktoren isolert sett er innenfor et akseptabelt nivå, angir at risikofaktoren er på\ grensen til å overskride kritisk nivå og angir at risikofaktoren er på et kritisk nivå. 30 Referanseliste Borge L-E. og Hopland A. O.: (2012): Main- tenance and building conditions in Norwegian local governments: Economic and political determinants, Working paper No. 8/2012, Dep. Economics, NTNU. Econ Analyse (2005): Finansielle ubalanser i kommunene, R-2005-027. Econ Analyse (2006): Kommuner som har gått ut av ROBEK-lista, R-2006-015. Econ Pöyry (2010): Årsaker til at kommuner i Vesterålen er oppført i ROBEK, R-2010-078. Fylkesmannen i Nordland (2013): Forpliktende plan – krav og anbefalinger (veileder). Fylkesmannen i Nordland (2013): Økonomiplan- legging for folkevalgte (veileder). Fylkesmannen i Nordland (2014): Kommunal økonomistyring for folkevalgte (veileder). Hopland A. O. (2012): Central government control and fiscal adjustment - Norwegian Evi- dence, Working paper No.15/2012, Dep. Econo- mics, NTNU. Hornæs A-L, Kaatorp L og Haugan F. (2011): Administrativ styring av kommuner i økonomisk ubalanse: Hva gjør rådmenn i noen utvalgte kommuner for å få kommuneøkonomien i ba- lanse? Masteroppgave. Høgskolen i Hedmark, Avdeling for økonomi- og ledelsesfag. Langørgen A. og R. Aaberge (2011): Gruppering etter folkemengde og økonomiske ramme-be- tingelser 2008, Rapporter 8/2011, Statistisk sentralbyrå. Pedersen O. P. (2011): Førstehjelp for lokalpoliti- kere: Hjelp når du virkelig trenger det. Utgitt av lokalpolitikeren.no Ordliste Arbeidskapital. Arbeidskapital er definert som kommunens omløpsmidler (bankinnskudd, verdipapirer og fordringer som forfaller innen ett år) fratrukket kortsiktig gjeld (kassakre- ditt, leverandørgjeld eller andre forpliktelser som forfaller innen ett år). Arbeidskapitalen gir således uttrykk for kommunenes likvide stilling, dvs. evnen til å betale forpliktelsene etter hvert som de forfaller. Avdrag. Et avdrag er den delen av terminbelø- pet som går til nedbetaling til gjeld. Som regel betaler man månedlige avdrag på lån i tillegg til renter. Størrelsen på avdragsdelen varierer med lånetype, om lånet er nytt eller gammelt, og hvor mange år lånet skal betales tilbakebetales over. Avskrivninger. Kommuner og fylkeskommuner er etter forskrift om årsregnskap og årsberet- ning § 8 pålagt å avskrive varige driftsmidler (bygninger og anlegg) etter nærmere regler. Reglene definerer avskrivningsprofil, avskriv- ningsperiode og forholdet til resultatpostene i de krav til økonomiske oppstillinger som er fastsatt i medhold av forskriften. Det er satt krav om lineære avskrivninger ut fra levetiden til avskrivningsobjektet og objektets anskaf- felseskost. Dette tilsvarer ”bedriftsøkonomiske avskrivninger” i et ordinært bedriftsregnskap. Avskrivningene i kommuneregnskapet synlig- gjør dermed kapitalslitet uavhengig av hvordan objektet er finansiert. Balanse. Din kommunes økonomi er i balanse når årets inntekter er minst like store som ut- giftene. Dessverre er balansebegrepet altfor ut- strakt i kommuneøkonomikretser. Konsekven- sen er at det blir vanskelig for deg som politiker å forstå hvor god kommunens driftsøkonomi er. Ta utgangspunkt i netto driftsresultat og vurder kommunens reelle økonomiske situasjon. Balanseregnskap. Skal vise status for kom- munens eiendeler, egenkapital og gjeld ved utgangen av regnskapsåret. 31 Balansert målstyring. Noen kommuner velger fortsatt å styre ved hjelp av balansert målsty- ring. Balansert målstyring er et styrings- og rapporteringssystem. Systemet retter fokus mot kommunens egne prestasjoner og oppnåd- de resultater innenfor bestemte fokusområder, som: læring og fornyelse, interne prosesser og rutiner, økonomi og brukere. Det sentrale poenget er imidlertid at det rettes oppmerk- somhet mot flere fokusområder samtidig (balansert). Brutto driftsinntekter. Kommunens samlede, løpende inntekter, men omfatter ikke finan- sinntekter, som utbytte eller renteinntekter. For å måle størrelsen på blant annet netto driftsresultat i prosent, brukes brutto drift- sinntekter som målestokk (nevner i regnestyk - ket netto driftsresultat /brutto driftsinntekter). Veldig forenklet er brutto driftsinntekter det samme som kommunens omsetning. Brutto driftsresultat. Viser kommunen driftsresultatet, før det tas hensyn til finans- resultatet. Avskrivninger er regnet inn i brutto driftsresultat, mens avdrag holdes utenfor. Tallet gir et bilde av om kommunen er avhengig av for eksempel gode resultater på børsen for å opprettholde sin egen formue. Brutto drifts- resultat er tradisjonelt noe dårligere enn netto driftsresultat, fordi avskrivningene er vesent- lig større enn hva kommune betaler i avdrag. Brutto driftsresultatet kan sammenlignes med driftsresultatet i et bedriftsregnskap. Driftsbudsjettet. Den delen av kommunens budsjett som omhandler den vanlige driften, i motsetning til investeringsregnskapet. Driftsregnskap. Den delen av kommunens regnskap som omhandler den vanlige driften, i motsetning til investeringsregnskapet. Eiendomsskatt. Alle kommuner kan skrive ut eiendomsskatt. Veldig forenklet skilles det i eiendomsskatteloven mellom næringseien- dommer og private eiendommer. Alle inntekter fra eiendomsskatt beholder kommunen selv. Skatten kan være mellom 2 og 7 promille av takstgrunnlaget. Kommunen kan ha forskjellig sats mellom næring og private. Men man kan ikke ilegge eiendomsskatt bare på hytter. Finansreglement. Et reglement som skal om- fatte rutiner for; forvaltning av ledig likviditet, opptak av lån, inngåelse av leasingavtaler samt forvaltning av gjeldsporteføljen. Reglementet skal revideres og vedtas av kommunestyret minst en gang pr kommunestyreperiode og skal godkjennes av en uavhengig instans. Fond – de forskjellige typene. Fond repre- senterer oppsparing av midler og er en del av kommunenes egenkapital. Det eksisterer en rekke typer fond i kommunale budsjetter og regnskap, og det er formålstjenlig å dele dem inn i ubundne og bundne fond. Ubundne fond: Frivillige fond som er bygget opp gjennom sparing av frie midler og som står til kommunestyrets disposisjon, som: - Disposisjonsfond: Driftsmidler som er spart til bruk i senere år. - Likviditetsreserve: Et fritt fond men er i utgangspunktet spart for å styrke likvidite- ten og er dermed litt mindre tilgjengelig. - Ubundne investeringsfond: Avsetningene skjer i investeringsregnskapet og midlene må derfor også brukes i investeringsregnskapet. Bundne fond: Fond det er knyttet forpliktelser til. Avsetningene er gjerne pliktige og bruken er pliktig i den forstand at det ikke er fritt opp til kommunestyret å vedta anvendelse. De viktigste er: - Øremerkede statlige tilskudd til drift: Det som ikke brukes det året det er mottatt må avsettes til et bundet driftsfond og anvendes til formålet påfølgende år. - Overskudd på selvkosttjenester: Hvis prisen som er tatt for tjenesten overstiger kostna- den skal det overskytende settes på fond. 32 - Næringsfond: mottatte avdrag på utlån fra fondet skal inntektsføres i driftsregnskapet og avsettes til næringsfondet. - Bundne investeringsfond: Statlige tilskudd som ikke er benyttet fullt ut må avsettes til bundne investeringsfond. Forpliktende plan. Er din kommune på oppført i ROBEK må det utarbeides en forpliktende plan som viser hvordan kommunen skal gjenopprette økonomisk balanse. Fylkesmannen i Nordland har laget en veileder som forklarer hvilke krav planen må oppfylle, samt anbefalinger om hvor - dan man bør gå fram i arbeidet. Frie inntekter. Begrep i kommunebudsjettet som viser hva kommunen har å bruke på den vanlige driften. Begrepet inkluderer rammetil- skudd fra Staten og forskjellige skatteinntekter. Frie inntekter er et villedende begrep som ikke sier noe om hvor stort økonomisk handlefrihet din kommune har. GKRS (god kommunal regnskapsskikk). I tillegg til loven og forskriftene kan man støtte seg på regnskapsstandardene hvis det dukker opp problemer som ikke er løst i lov og forskrif - ter. Nettsiden til foreningen er http://www. gkrs.no og her finner man så vel standarder som notater og artikler som drøfter hvordan ulike tema og problemstillinger skal løses i det kom- munale regnskapet. Handlingsrom. Din kommunes økonomiske eller politiske handlingsrom forteller hvor mye din kommune kan prioritere til ønskede formål. I kapittel 2 i denne veilederen får du en gjennom- gang av hvordan handlingsrommet kan påvirkes. Inntektssystemet. Det totale rammetilskud- det og deler av skatteinntektene fordeles mel- lom kommuner ved hjelp av inntektssystemet. Det overordnede målet med inntektssystemet er å gi kommunene så like forutsetninger som mulig til å levere et likeverdig tjenestetilbud til sine innbyggere. For å få til dette utjevnes kommunenes inntekter gjennom inntektsutjev- ningen og utgifter gjennom utgiftsutjevningen. Systemet inneholder også tilskudd som er be- grunnet ut fra distriktspolitiske målsetninger. Inntektsutjevning. Innebærer omfordeling fra kommuner med høye skatteinntekter til kommuner med lave skatteinntekter. Inn- tektsutjevningen skjer ved at kommuner med skatteinntekter under landsgjennomsnittet blir kompensert for deler av avviket til landsgjen- nomsnittet. Kommuner med skatteinntekter over landsgjennomsnittet får et tilsvarende trekk. Investeringsbudsjettet. Den delen av budsjet- tet som omfatter investeringene, og hvordan disse skal finansieres. Investeringsregnskapet. Den delen av regn- skapet som omfatter investeringene, og hvor - dan disse er finansiert. Kapitalslit. Kapitalslit angir løpende verdifor - ringelse av bygninger og andre kapitalgjenstan- der. Kapitalslitet synliggjøres ved avskrivninger i kommuneregnskapet, se avskrivninger. Kommuneplan. Alle kommuner skal ha en sam- let kommuneplan som omfatter samfunnsdel med handlingsdel og arealdel som dekker hele kommunens areal. Nedfelt som krav i § 11-1 i plan- og bygningsloven. Fylkesmannen i Nord- land har laget en veileder som forklarer hvilke krav planen må oppfylle, samt anbefalinger om hvordan man bør gå fram i arbeidet. Kommuneplanens handlingsdel. Kommune- planen skal ha en handlingsdel som viser hvor - dan kommuneplanens samfunnsdel og andre planer følges opp med tiltak. Handlingsdelen skal være innenfor kommunens økonomiske rammer. Mange kommuner slår sammen kom- muneplanens handlingsdel med økonomiplanen og dette er også anbefalt i denne veilederen. Kravet om handlingsdel er nedfelt i § 11-1 og § 11-3 i plan- og bygningsloven. I likhet med øko- nomiplanen skal kommuneplanens handlingsdel rulleres årlig. 33 Kommuneproposisjonen. Regjeringens forslag til kommuneopplegg for kommende år. Den legges alltid fram i mai måned. Kommunepro- posisjonen antyder rammen for hvor mye de såkalte frie inntektene vil øke det kommende år, og er derfor et sentralt dokument i økono- miplanleggingen. KOSTRA. KOSTRA står for Kommu- ne-Stat-Rapportering og gir statistikk om ressursinnsatsen, prioriteringer og måloppnå- else i kommuner, bydeler og fylkeskommuner. Det finnes tall om f.eks. pleie- og omsorgstje- nester, barnehagedekning og saksbehandlings- tid, og man kan sammenligne kommuner med hverandre, med regionale inndelinger og med landsgjennomsnittet. Likviditet. Likviditet betyr betalingsevne og er et økonomisk uttrykk for evnen til å kjøpe. Li- kvide penger er penger man lett kan bruke, for eksempel bankinnskudd. Dette står i motset- ning til verdier som er bundet opp i for eksem- pel eiendom og bundne fond. Siden det kan dukke opp uforutsette hendelser er det viktig at likviditeten er tilstrekkelig høy. Merforbruk. Hvis kommunens resultat et- ter årsoppgjørsdisposisjoner er negativt, har kommunen hatt merforbruk. Det kan føre til plassering i ROBEK. Momskompensasjon/merverdikompensasjon. Kompensasjon for merverdiavgift er en ordning der din kommune får igjen moms på varer og tjenester som kjøpes utenfor kommuneorga- nisasjonen. Ordningen finnes for å likestille offentlige og private leverandører. Fram til 2014 føres en del av momskompensasjonen på investeringer i driftsregnskapet. Høye investe- ringer vil derfor gi kunstig høye driftsinntekter. Det er viktig ikke å bruke disse inntektene til løpende drift. Netto driftsresultat. Netto driftsresultat for- teller om kommunens drift gikk med overskudd eller underskudd. Størrelsen er en indikator på kommunens økonomiske situasjon og angir kommunens driftsinntekter fratrukket kom- munens driftsutgifter. Ved at man selv holder momskompensasjon, engangsinntekter og premieavvik utenfor får du et bedre bilde av hvordan driftsøkonomien er. Netto lånegjeld. Uttrykker kommunens gjelds- nivå. For at netto lånegjeld ikke skal under - vurderes må man sørge for å inkludere gjeld i kommunale foretak (eller egne AS). Premieavvik. En teknisk beregning av forskjel- len på det kommunen har betalt inn i pensjons- premie og hva kommunenes pensjonsforpliktel- se har økt med i samme periode. Din kommune må regnskapsføre premieavviket. Har pensjons- premien (innbetalingen) vært høyere enn det de tekniske beregningene tilsier, blir premieavviket en inntekt første år – men denne inntekten må utgiftsføres de neste årene. Siden premie- avviket har vokst siden innføringen på tidlig 2000-tall, har de aller fleste kommuner store premieavvik som må utgiftsføres. Ordningen har ført til kunstig høye driftsresultat siden den ble innført, og vil bidra til lave driftsresultat i når de regnskapsføres. Rammetilskudd. Et tilskudd som alle kommu- nene får, basert på innbyggertall. Tilskuddet blir utjevnet med inntektssystemets utgiftsutjev- ning. ROBEK. ROBEK er et register over kommuner som må ha godkjenning fra Kommunal- og regionaldepartementet for å kunne foreta gyldige vedtak om låneopptak eller langsiktige leieavtaler. Kommuner som ikke dekker inn merforbruk raskt nok, eller budsjetterer med underskudd i årsbudsjett eller økonomiplan havner i ROBEK. Saldering. Alle år i økonomiplanen må være saldert. Med dette menes det at økonomipla- nen må spesifisere hvordan alle kommunens utgifter skal finansieres. Hvis årsbudsjettet eller økonomiplanen viser et underskudd eller er saldert med en uspesifisert innsparing blir kommunen oppført på ROBEK. 34 Selvkost. En del tjenester kan utføres til selvkost. Det betyr at kommunen kan skyve regningen videre til brukeren. Det er ulovlig for kommunen å tjene penger på selvkosttjenes- ter. Hvis driften av et selvkostområde går med overskudd et år, skal disse pengene settes på et bundet fond. Dette fondet kan enten bidra til lavere gebyr, eller gå til investeringer til samme formål. Over tre til fem år skal selvkost- tjenesten gå i null. Noen selvkostområder kan kommunen velge å delfinansiere. For eksem- pel må ikke foreldrene dekke alle utgiftene til skolefritidsordningen, og kommunen må ikke kreve så høye byggesaksgebyrer at de dekker alle driftsutgiftene til byggesaksavdelingen. For vann-, avløp- og renovasjonstjenester, forkor- tet VAR, er det vanlig at abonnentene dekker alle utgifter. Se egen forklaring av VAR. Skjønnsmidler. En pott med penger som sta- ten fordeler til kommunene utenfor inntekts- systemet. Midlene er ment å kompensere for utilsiktede skjevheter i inntektssystemet og er todelt – drift og prosjekter. Prosjektmidlene går i hovedsak til fornyings- og omstillingsprosjek - ter. Fylkesmannen sender brev til kommunen i juni, med informasjon om hvilke prosjekter som er prioritert. Statsbudsjettet. Statsbudsjettet er det budsjettet som omhandler den norske statens anslåtte utgifter og inntekter i et kalenderår. Statsbudsjettet framlegges medio oktober og angir overføringer til kommunesektoren for det neste budsjettåret. Statsbudsjettet er derfor et sentralt dokument i økonomiplanleggingen. Utgiftsutjevning. Innebærer omfordeling for å korrigere for variasjoner i utgiftsbehov. Noen kommuner har relativt lange reiseavstander, noen en relativt stor andel eldre – altså er det variasjoner i utgiftsbehov mellom kommuner. I dag skjer det en kompensasjon innen følgende områder: administrasjon, barnehager, grunn- skole og helse- og sosialtjenester. VAR. VAR er en forkortelse for vann, avløp og renovasjon. For slike kommunale tjenester er det vanlig at abonnentene dekker alle utgifter. Forurensingsloven § 34 pålegger kommunene å drive renovasjon til selvkost: ”Kostnadene skal fullt ut dekkes inn gjennom gebyrene”. Det er verdt å huske på at høye avgifter i en kom- mune ikke betyr at kommunen er dyr. Det kan like gjerne bety at kommunen tar vare på sine VA-anlegg ved nyinvesteringer og utbedringer. Øremerkede tilskudd. Øremerkede tilskudd er overføringer fra staten til kommunene som skal brukes innenfor en bestemt sektor eller til avgrensede aktiviteter i en sektor. Kommunene er forpliktet til å bruke overføringene i samsvar med forutsetningene som ligger til grunn, dvs. til den sektor eller aktivitet de er øremerket til. 35 Design og grafisk produksjon JB reklame as | Foto: FMNO, Fotograf Holst. I ROBEKS forgård For de fleste kommuner som havner i ROBEK-registeret kommer ikke dette som noen overraskelse. De har lenge visst at dette var et sann- synlig utfall. Årsaken ligger som oftest i at de nødvendige omstillinger ikke er blitt igangsatt i tide. Svak kommuneøkonomi er som regel ikke et resultat av plutselige og uforutsette hendelser, men kan skyldes en utvikling som har pågått over mange år. Det vil derfor kunne være en utfordring å i større grad ansvarliggjøre de folkevalgte i den kommunale økonomiske utviklingen mot en bærekraftig økonomi. Fylkesmannen i Nordland igangsatte et prosjekt der det gis en beskri- velse av hvilke økonomiske indikatorer som kan være sentrale og vik- tige å være oppmerksomme på når det gjelder å være \ føre var i forhold til å havne på ROBEK-lista. Her er det brukt erfaringsmateriale fra de tre Nordlandskommunene Andøy, Vestvågøy og Tysfjord. Takk for gode innspill og refleksjoner fra de respektive rådmenn. Det er på denne bakgrunn utarbeidet en enkel sjekkliste med risikofak - torer som kan brukes som et verktøy for å få et ”korrekt bilde” av den økonomiske tilstanden i egen kommune. Dette for at de folkevalgte skal kunne gis en bedre mulighet til å treffe tiltak mens det ennå er \ handlingsrom for å håndtere situasjonen. I dette arbeidet har Fylkesmannen hatt faglig bistand fra Vista Analyse.
Accept
Vista-analyse.no uses cookies to ensure you get the best experience
GDPR
